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一、三流不一致的發(fā)票

增值稅可以抵扣的條件是“資金流”、“發(fā)票流”，“貨物流”“三流”一致，否則不予抵扣。

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【例】企業(yè)要想抵扣一張由M公司開具的增值稅專用發(fā)票，其必須滿足這三個條件：款項必須支付給M公司，發(fā)票必須是M公司開具，貨物或服務(wù)必須由M公司發(fā)貨或提供，三者缺一不可。這一點對于營改增之后存在掛靠情況或者資質(zhì)共享業(yè)務(wù)的企業(yè)，尤其要值得重視。

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二、用于簡易計稅方法計稅項目、免稅、集體福利和個人消費的購進(jìn)貨物、服務(wù)發(fā)票

【例】一家企業(yè)購買的電視機(jī)，安裝在單位職工宿舍或者職工餐廳，那就是職工的一項福利，這樣取得增值稅發(fā)票就不能抵扣。如果購買的電視機(jī)放在會議室辦公用，屬于公司正常生產(chǎn)經(jīng)營需要，這就可以抵扣。

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三、取得虛開的增值稅專用發(fā)票

企業(yè)如果善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)予其抵扣進(jìn)項稅款；如不能重新取得合法、有效的專票，不允許抵扣進(jìn)項稅款。全面營改增后，增值稅納稅人注意啦，一定不要為了所謂的避稅進(jìn)行買增值稅發(fā)票等違法勾當(dāng)，一旦被發(fā)現(xiàn)的話不僅不能抵扣進(jìn)項稅，嚴(yán)重的話可能牢底坐穿。

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四、資料不全的完稅憑證

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。所以發(fā)生涉外業(yè)務(wù)的企業(yè)要想用完稅憑證來扣稅的話，合同、付款證明、發(fā)票缺一不可。

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五、自開具之日起180日內(nèi)未到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、認(rèn)證不符或雖認(rèn)證通過但未在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)申報抵扣的增值稅專用發(fā)票。新加入營改增大家庭的財務(wù)人尤其要注意這些時間點，攢著進(jìn)項稅票進(jìn)行納稅籌劃的財務(wù)人千萬錯過了這個180天的時限。

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六、沒有按規(guī)定加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章的扣稅憑證

一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。這一點在企業(yè)購進(jìn)辦公用品、勞保用品等抵扣時經(jīng)常出現(xiàn)。

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十、納稅人購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。尤其注意納稅人向貸款方支付的與貸款相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等，即使取得增值稅發(fā)票也不能抵扣。

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十一、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

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十二、非正常損失的不動產(chǎn)，及其所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計和建筑服務(wù)。

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十三、向批發(fā)零售商購買農(nóng)產(chǎn)品，或者向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，不得開具收購發(fā)票。只有直接從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人銷售自產(chǎn)而且免稅的農(nóng)產(chǎn)品才可以，憑借收購發(fā)票按照買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

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十四、營改增前發(fā)生的貨物、服務(wù)、不動產(chǎn)采購業(yè)務(wù)，營改增之后收到的增值稅專用發(fā)票不能抵扣。

【例】如A公司4月18日與B公司簽訂的材料采購合同，用于公司不動產(chǎn)建設(shè)，此不動產(chǎn)建設(shè)于4月28日已經(jīng)完工，但是A公司5月10日才支付材料款并于同日取得增值稅專用發(fā)票。與之類似的還有采購的設(shè)備、勞保用品、辦公用品等營改增之前購買的此類貨物或服務(wù)取得的發(fā)票是不可以抵扣的。

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十五、輔導(dǎo)期一般納稅人取得的抵扣聯(lián)交叉稽核比對沒有返回比對結(jié)果或比對不符時，其進(jìn)項稅額不允許抵扣。

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