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一、三流不一致的發(fā)票
增值稅可以抵扣的條件是“資金流”、“發(fā)票流”，“貨物流”“三流”一致，否則不予抵扣。
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【例】企業(yè)要想抵扣一張由M公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其必須滿(mǎn)足這三個(gè)條件：款項(xiàng)必須支付給M公司，發(fā)票必須是M公司開(kāi)具，貨物或服務(wù)必須由M公司發(fā)貨或提供，三者缺一不可。這一點(diǎn)對(duì)于營(yíng)改增之后存在掛靠情況或者資質(zhì)共享業(yè)務(wù)的企業(yè)，尤其要值得重視。
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二、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)發(fā)票
【例】一家企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的電視機(jī)，安裝在單位職工宿舍或者職工餐廳，那就是職工的一項(xiàng)福利，這樣取得增值稅發(fā)票就不能抵扣。如果購(gòu)買(mǎi)的電視機(jī)放在會(huì)議室辦公用，屬于公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，這就可以抵扣。
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三、取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票
企業(yè)如果善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專(zhuān)用發(fā)票，準(zhǔn)予其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款；如不能重新取得合法、有效的專(zhuān)票，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。全面營(yíng)改增后，增值稅納稅人注意啦，一定不要為了所謂的避稅進(jìn)行買(mǎi)增值稅發(fā)票等違法勾當(dāng)，一旦被發(fā)現(xiàn)的話(huà)不僅不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，嚴(yán)重的話(huà)可能牢底坐穿。
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四、資料不全的完稅憑證
納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。所以發(fā)生涉外業(yè)務(wù)的企業(yè)要想用完稅憑證來(lái)扣稅的話(huà)，合同、付款證明、發(fā)票缺一不可。
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五、自開(kāi)具之日起180日內(nèi)未到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、認(rèn)證不符或雖認(rèn)證通過(guò)但未在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。新加入營(yíng)改增大家庭的財(cái)務(wù)人尤其要注意這些時(shí)間點(diǎn)，攢著進(jìn)項(xiàng)稅票進(jìn)行納稅籌劃的財(cái)務(wù)人千萬(wàn)錯(cuò)過(guò)了這個(gè)180天的時(shí)限。
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六、沒(méi)有按規(guī)定加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章的扣稅憑證
一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。這一點(diǎn)在企業(yè)購(gòu)進(jìn)辦公用品、勞保用品等抵扣時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)。
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十、納稅人購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。尤其注意納稅人向貸款方支付的與貸款相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等，即使取得增值稅發(fā)票也不能抵扣。
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十一、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
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十二、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，及其所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)和建筑服務(wù)。
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十三、向批發(fā)零售商購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品，或者向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，不得開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票。只有直接從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售自產(chǎn)而且免稅的農(nóng)產(chǎn)品才可以，憑借收購(gòu)發(fā)票按照買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
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十四、營(yíng)改增前發(fā)生的貨物、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)，營(yíng)改增之后收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能抵扣。
【例】如A公司4月18日與B公司簽訂的材料采購(gòu)合同，用于公司不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)，此不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)于4月28日已經(jīng)完工，但是A公司5月10日才支付材料款并于同日取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。與之類(lèi)似的還有采購(gòu)的設(shè)備、勞保用品、辦公用品等營(yíng)改增之前購(gòu)買(mǎi)的此類(lèi)貨物或服務(wù)取得的發(fā)票是不可以抵扣的。
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十五、輔導(dǎo)期一般納稅人取得的抵扣聯(lián)交叉稽核比對(duì)沒(méi)有返回比對(duì)結(jié)果或比對(duì)不符時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
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